【山东疫情新增分录·山东省新增】

疫情防控会计分录

疫情防控相关会计分录主要分为两类场景 ，具体处理如下：企业购买防控物资并用于捐赠的会计处理当企业采购防控物资（如口罩、消毒液等）并用于公益捐赠时
，需分两步完成分录：采购环节：借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明：此时物资作为企业库存管理，进项税额可按规定抵扣 。

会计分录为：借记“管理费用——疫情防控费”（或明细科目） ，借记“应交税费——应交增值税（进项税额） ”（若取得合规增值税专用发票）
，贷记“银行存款
”或“库存现金”
。“管理费用 ”科目用于归集企业为组织和管理生产经营发生的支出，包括筹建期开办费 、董事会经费
、行政管理部门费用等。

疫情防疫支出应计入损益类会计科目 ，具体处理方式如下：会计科目确定原则疫情防疫支出需根据使用部门和支出性质归集至对应损益类科目 。例如，行政部门领用的防护物资计入“管理费用——劳动保护费
”；生产部门领用的计入“制造费用——劳动保护费”；销售部门领用的计入“销售费用——劳动保护费 ”
。

疫情防疫支出应计入损益类会计科目
，具体处理方式如下：科目归属原则疫情防疫支出需根据使用部门确定具体科目。若用于企业日常办公或员工防护，通常计入“管理费用——劳动保护费”；若用于生产部门或车间防护 ，则计入“制造费用——劳动保护费
”；若用于销售部门
，则计入“销售费用——劳动保护费” 。

企业收到疫情防控补贴的会计处理企业收到政府或相关机构拨付的疫情防控补贴时，需根据补贴性质区分会计科目：若补贴与企业日常经营活动无直接关联（如政府为鼓励企业参与防疫工作发放的专项补助） ，应计入“营业外收入 ”科目。

物业行业防控疫情补贴的会计分录处理如下：收到防控疫情补贴时的会计处理当物业企业收到政府或相关机构发放的防控疫情补贴时
，需区分补贴性质
。若补贴属于与收益相关的政府补助，且用于补偿企业已发生或未来将发生的成本费用 ，应通过“递延收益
”科目核算
，并在实际使用或符合确认条件时转入当期损益。

新冠疫情社保减免会计分录

新冠疫情期间社保减免的会计分录需分两种情况处理，具体如下：情况一：收到已征收的社保减免款当企业收到已缴纳但符合减免条件的社保费用返还时 ，需通过“应付职工薪酬”科目进行冲减 。

新冠疫情社保减免的会计分录需根据具体业务场景区分处理
，主要分为“已缴纳后收到减免款 ”和“减免后直接未缴纳
”两种情况，具体如下：已缴纳社保费后收到减免款当企业已按原标准缴纳社保费 ，后续收到税务部门退还的减免部分时，需通过“银行存款”和“应付职工薪酬 ”科目进行核算
。

新冠疫情期间减免税款的会计分录处理如下：增值税减免的会计处理当企业享受增值税减免政策时
，需将减免的税额从“应交税费——应交增值税
”科目转出，并计入“营业外收入”科目。

新冠疫情期间减免税款的会计分录处理如下：增值税减免的会计分录当企业享受增值税减免政策时 ，需将减免的税额计入“应交税费——应交增值税（减免税额） ”科目
，并同步确认收入 。

新冠疫情下，不同类型纳税人减免增值税款的会计分录处理如下：小规模纳税人减免增值税款的会计分录当小规模纳税人享受增值税减免政策时 ，其会计处理需分两步进行
。

疫情费用会计分录

疫情防疫费用主要根据不同情况
，计入“管理费用
”与“应付职工薪酬”等会计科目。“管理费用 ”科目：用于核算企业为组织与管理企业生产经营所发生的管理支出 。当单位购买防疫用品并当作储备物资，此时产生的防疫费用属于企业为保障正常生产经营而进行的必要支出 ，应计入“管理费用”相关明细科目
。

会计分录为：借：管理费用——劳动保护费等（根据使用部门确定科目）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明：若企业为小规模纳税人或防护用品用于免税项目
，进项税额不可抵扣，需单独处理。企业收到政府疫情补贴政府补贴属于与日常活动无关的利得 ，应计入“营业外收入——政府补贴
”科目 。

疫情期间发生的费用会计处理方式如下：当企业发生与疫情相关的费用并取得对应发票时
，应进行如下会计分录：借方记录“管理费用”（根据费用实际归属部门，可能调整为“销售费用 ”或“制造费用
”） ，同时借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷方记录“银行存款 ”或“库存现金
”
。

会计分录为：借记“管理费用”相关明细科目
，借记“应交税费——应交增值税（进项税额） ”（若符合抵扣条件），贷记“银行存款
”或“库存现金”。 销售费用若费用与销售商品、材料或提供劳务过程直接相关（如销售部门防疫支出 、客户沟通费用等） ，应计入“销售费用 ”科目 。

疫情防疫费用进“管理费用
”与“应付职工薪酬”等会计科目。“管理费用 ”科目用于核算企业为组织与管理企业生产经营所发生的管理支出；“应付职工薪酬”科目用于核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬
。

会计分录为：借记“管理费用——疫情防控费
”（或明细科目）
，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”（若取得合规增值税专用发票），贷记“银行存款 ”或“库存现金
”。“管理费用”科目用于归集企业为组织和管理生产经营发生的支出 ，包括筹建期开办费
、董事会经费、行政管理部门费用等 。

疫情收入会计分录

1 、例如
，原合同月租金10万元，疫情期间减免2万元后实际收款8万元 ，则按8万元确认收入并计提增值税
。成本结转环节企业需同步结转与租金收入对应的成本
，通常涉及出租资产的折旧或摊销。

2、疫情补贴收入通常计入“递延收益 ”会计科目，具体处理如下：取得补贴收入时企业收到与资产相关或与收益相关的政府补助（如疫情补贴） ，应首先通过“递延收益
”科目核算 。会计分录为：借：银行存款/库存现金等贷：递延收益此步骤体现了企业将收到的补贴资金确认为负债
，需在后续期间按条件分摊计入损益
。

3
、疫情免税收入进项转出的会计分录需分两步处理，具体如下：第一步：确认免税收入当企业因疫情享受免税政策并实现收入时 ，需将收到的款项计入“银行存款”科目，同时确认免税收入。

4、第一部分：免征增值税的会计处理当企业因疫情享受增值税免税政策时
，需将免征的增值税额从“应交税费——应交增值税（减免税额） ”科目转入损益类科目 。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：其他收益（或营业外收入科目）此处理反映了企业因政策优惠而减少的税负，直接增加当期收益
。

5 、疫情期间企业收到政府补贴收入的会计分录处理如下：收到补贴收入时的会计处理当企业收到政府下发的疫情补贴资金并存入银行时 ，需通过“递延收益
”科目进行核算。该科目用于归集应在以后期间分期计入损益的政府补助 。

疫情增值税1%会计分录

疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理
，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税减免政策
。

收入未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时 ，可享受增值税免税政策。

此时会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（简易计征）（按1%计征的税额）说明：“主营业务收入”科目金额同样为不含税收入（收入总额÷（1+1%） 。“应交税费——应交增值税（简易计征） ”科目核算企业按简易计税方法计算的增值税额
，金额为收入总额×1%。

疫情期间小规模纳税人企业按增值税1%取得收入，会计分录需分两种情况处理：情况一：收入额未超过增值税起征点此时企业可享受免税政策 ，会计分录需体现减免税额的核算
。

政府疫情补助的会计分录

1
、会计分录为：收到补助时借：银行存款贷：营业外收入期末结转时借：营业外收入贷：本年利润说明：“营业外收入
”核算与企业日常营业活动无直接关系的利得
，如罚款收入、捐赠利得等。该科目需按收入类型设置明细账户，期末结转后无余额 。

2 、收到政府补助时的会计处理企业收到与疫情相关的政府补助时 ，应通过“营业外收入”科目核算
。该科目用于记录与日常经营活动无直接关系的各类利得
，是利润表的重要组成部分。会计分录为：借：银行存款贷：营业外收入关键点：补助性质：需明确补助是否与收益相关且用于补偿企业已发生或即将发生的费用 。

3
、会计分录为：借：银行存款贷：递延收益——政府补贴关键点说明：递延收益属于负债类科目，用于核算企业已收到但尚未满足确认条件的政府补助
。此步骤的目的是将补贴资金与企业日常经营活动分离 ，避免直接计入当期损益影响利润表的真实性。

4、会计分录为：借：递延收益——补贴收入贷：营业外收入——政府补助（或其他收益科目）关键点说明：损益科目选择：营业外收入：适用于与日常活动无直接关系的政府补助（如一次性补贴） 。其他收益：适用于与日常活动相关的政府补助（如税收减免 、稳岗补贴），需根据《企业会计准则第16号——政府补助》判断
。

5
、疫情政府补助收入的会计处理需分两步进行
，具体如下：第一步：收到政府补助时的会计处理企业收到与疫情相关的政府补助时，应通过“营业外收入 ”科目核算。该科目用于记录与企业日常生产经营无直接关系的收入 ，属于当期利润的组成部分 。